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  3. 2013年某化妆品生产企业当年实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额( )万元。

2013年某化妆品生产企业当年实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额( )万元。

admin2014-01-25  61
问题 2013年某化妆品生产企业当年实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额(    )万元。
选项 A、+2．5
B、-12．5
C、-32．5
D、-35
答案C
解析 自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的广告费=500×30％=150(万元)。因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元。当年广告费纳税调减35万元。业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5(万元)。实际发生的60％=5×60％=3(万元)。
  业务招待费调增2．5万元。
  合计调减金额=35—2．5=32．5(万元)
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