某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12

admin2015-06-06 80

问题某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：
(1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场(非关联企业)借款1000万元而发生的全年利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费1 86万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
根据本题要点(3)、要点(4)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是( )。

选项 A、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34．72万元
B、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
C、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
D、业务招待费应调增应纳税所得额25万元

答案B，D

解析 (1)销售货物同时收取的优质费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入＝5950＋58．5÷(1＋17％)＝6000(万元)；
(2)税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额＝6000×15％＝900(万元)，应调增应纳税所得额＝750＋186—900＝36(万元)；
(3)业务招待费扣除限额1＝55×60％＝33(万元)，业务招待费扣除限额2＝6000×5‰＝30(万元)，税前准予扣除的业务招待费限额为30万元，应调增应纳税所得额＝55—30＝25(万元)。

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当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了其已经依法取得的土地使用权的，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。(　　　)

经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件包括(　　　)。

见票后定期付款的银行汇票的提示付款日期限为(　　　)。

某企业会计人员在审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于(　　　)。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。(　　　)

合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任，但债权人在法定期限内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。该法定期限为(　　　)。

票据的基本当事人是指在票据作成和交付时已存在的当事人，票据的基本当事人包括(　　　)。

根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有(　　　)。

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是(　　　)。

贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇。()

维生素D缺乏性佝偻病的主要病因是

时间知觉是人脑对客观事物与现象的_和_的反映。

A．等渗性缺水B．低渗性缺水C．高渗性缺水D．原发性缺水胃肠消化液的急性丢失易导致

跛行诊断时怀疑病在跖部和跗部用外围神经麻醉法诊断，主要可麻醉()。

A．佝偻病B．水肿C．头小畸形D．脱水E．脑膜炎前囟隆起且有紧张感常见于

运输管理中的基本原则是()。

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初级会计专业技术资格

当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了其已经依法取得的土地使用权的，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。( )

经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件包括( )。

见票后定期付款的银行汇票的提示付款日期限为( )。

某企业会计人员在审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于( )。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。( )

合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任，但债权人在法定期限内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。该法定期限为( )。

票据的基本当事人是指在票据作成和交付时已存在的当事人，票据的基本当事人包括( )。

根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有( )。

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是( )。

贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇。()

维生素D缺乏性佝偻病的主要病因是

时间知觉是人脑对客观事物与现象的_______和_______的反映。

A．等渗性缺水B．低渗性缺水C．高渗性缺水D．原发性缺水胃肠消化液的急性丢失易导致

跛行诊断时怀疑病在跖部和跗部用外围神经麻醉法诊断，主要可麻醉()。

A．佝偻病B．水肿C．头小畸形D．脱水E．脑膜炎前囟隆起且有紧张感常见于

运输管理中的基本原则是()。

当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯了其已经依法取得的土地使用权的，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。(　　　)

经济法律关系的发生、变更和消灭必须具备的条件包括(　　　)。

见票后定期付款的银行汇票的提示付款日期限为(　　　)。

某企业会计人员在审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于(　　　)。

从事生产、经营的纳税人不得转借、转让发票，但根据需要可以代开发票。(　　　)

合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任，但债权人在法定期限内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。该法定期限为(　　　)。

票据的基本当事人是指在票据作成和交付时已存在的当事人，票据的基本当事人包括(　　　)。

根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有(　　　)。

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是(　　　)。

时间知觉是人脑对客观事物与现象的_和_的反映。