首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元
admin
2015-06-12
35
问题
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元,已计提累计摊销1700万元,公允价值为2300万元。
当日办理完毕股权转让手续,A公司取得对B公司的控制权。
当日B公司净资产公允价值为10000万元,账面价值为8980万元,包括实收资本4000万元,资本公积1980万元,盈余公积300万元,未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产产生:
该固定资产为管理部门使用的固定资产,尚可使用年限为10年;201 3年末确定该应付账款不用再支付。
2013年B公司实现净利润530万元,假定本年B公司提取盈余公积50万元,因可供出售金融资产公允价值上升而引起的其他综合收益净增加额为100万元,当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货,售价为500万元,成本为400万元,A公司作为存货核算,当年A公司对外出售50%。
2014年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元,当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。
假设A、B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。购买日,B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。
要求:
编制2014年末合并报表中的相关调整抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
对于购买日存货和固定资产差额的调整: 借:固定资产 1200 递延所得税资产 45 贷:未分配利润——年初 180 递延所得税负债 300 资本公积 765 借:未分配利润——年初 120 贷:固定资产——累计折let 120 借:递延所得税负债 30 未分配利润——年初 15 贷:递延所得税资45 借:管理费用 120(1200/10) 贷:固定资产——累计折旧 120 借:递延所得税负债 30 贷:所得税费用 30 对未实现内部销售损益的调整: 借:未分配利润——年初 50 贷:营业成本 50 借:少数股东权益10(50×20%) 贷:未分配利润——年初 10 借:少数股东损益 10 贷:少数股东权益 10 借:递延所得税资产 12.5 贷:未分配利润——年初 12.5 借:未分配利润——年初 2.5(1 2.5×20%) 贷:少数股东权益 2.5 借:所得税费用 12.5 贷:递延所得税资产 12.5 借:少数股东权益 2.5 贷:少数股东损益 2.5 调整后的净利润=400—120+30=310(万元),所以权益法调整长期股权投资的处理为: 借:长期股权投资 788(540+248) 投资收益40(50×80%) 贷:未分配利润——年初 460 其他综合收益 80 长期股权投资 40 投资收益 248(310×80%) A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销: 借:实收资本 4000 资本公积 2745 盈余公积 390(350+40) 其他综合收益 100 未分配利润——年末 3445(3225+310—40—50) 商誉 704 贷:长期股权投资 9248(8500+748) 少数股东权益 2136[(4000+2745+390+100+3445)×20%] A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销: 借:投资收益 248(310×80%) 少数股东损益 62 未分配利润——年初 3225 贷:提取盈余公积 40 对所有者(或股东)的分配 50 未分配利润——年末 3445
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/K820777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
宁波帅康厨房设备有限公司其前身是创办于1984年的浙江余姚市调谐器配件厂的宁波帅康集团公司的子公司。该公司成立于1993年5月,陆续推出吸烟王、帅旋风、丽彩王、新世纪等18大系列,具有先进的生产设备和检测设备,其中包括120万台年生产能力的抽油烟机生产装配
已知ABC公司的销售净利率为5%。资产周转率为2。要求:如果该公司的股利支付率为40%,计算其内部增长率。
甲单位为中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,2014年,甲单位收到财政部门拨人财政补助收入5500万元,其中,项目支出补助收入1500万元;事业收入3000万元,其中专项事业收入1000万元;开展经营活动取得收入280万元,应交各项销售税金20万元;收
某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求,参照执行中央级行政事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定,并已实行国库集中支付制度。该省农业厅有甲、乙、丙等下属事业单位。2012年7月,该省农业厅财务处负责人组织有关人员召开工作会议,对下列事项进行研究。关于
某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求,参照执行中央级行政事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定,并已实行国库集中支付制度。该省农业厅有甲、乙、丙等下属事业单位。2012年7月,该省农业厅财务处负责人组织有关人员召开工作会议,对下列事项进行研究。关于
A公司成立于1996年7月,总部位于北京。主营业务为公共关系服务及广告服务,其核心业务是为企业提供品牌管理服务。A公司2015年4月25日宣布,将以折合人民币3.5亿元收购全球知名的H公关集团50.8%的股份。总部设在英国伦敦的H集团是一家全球领先的公关顾
甲公司和乙公司是两家规模相当、产品类似、设在同一地区的小型日化生产企业,属于竞争对手。两家公司都依靠银行借款缓解成长期现金短缺问题,但都因规模小,所以只能以较高利率取得银行借款。2012年,甲公司和乙公司完成了企业合并,共同组成了一家全新的公司,即丙公司。
资料一根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,在境内外同时上市的甲公司组织人员对2015年度内部控制有效性进行自我评价。2015年12月15日,甲公司召开董事会会议,就对外披露2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项
乙公司系一家国有控股房地产开发上市公司(以下简称“公司”)。2014年伊始,公司决定开发“碧海蓝湾”项目,项目需融资10亿元。为顺利完成该项目,公司于2014年2月召开由总经理、财务部经理和项目经理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下:总
下列关于固定资产处置的说法中,正确的有()。
随机试题
牛鼻液中混有饲草时,可能患有的疾病是
患者,女,51岁。饱餐后持续性上腹剧烈疼痛10小时,疼痛向腰部放射,伴呕吐,呕吐后症状无缓解,既往曾诊断为“胆石症”,未治疗。查体:腹部平坦,中上腹有深压痛,无反跳痛,肠鸣音减弱。该患者最可能的诊断是
财务分析基于对拟建项目未来数年或更长年份的效益与费用的估算,而无论投入还是产出的未来价格都会发生各种各样的变化,为了合理反映项目的效益和财务状况,财务分析应采用()
容易引起职业性白内障的是()。
程租船合同中,租船人应保证装卸港口是安全港。()
某老师在讲授《国际关系及其决定性因素》这一部分内容时,设计了以下板书:请运用思想政治课程的教学理论,评析以上板书。
选川合格的工作人员关键在于正确掌握选拔标准和贯彻择优原则。()
梨俱吠陀
在E-R图中,矩形表示【】。
A、Bygivingthemregularcleaningandinjections.B、Byselectingbreedsthataretameandpeaceful.C、Byplacingthematasafe
最新回复
(
0
)