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  3. 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2013年度至2014年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2013年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备

甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2013年度至2014年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2013年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备

admin2015-04-25  67
问题     甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2013年度至2014年度发生的有关固定资产业务如下：
    (1)2013年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装；同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
    (2)2013年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
    (3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2014年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
    (5)2014年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是(    )。
选项 A、前3年计提折旧所使用的折旧率为40％
B、A设备2014年度应计提折旧额为652万元
C、B设备2014年度应计提折旧额为580．32万元
D、计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
答案A,B,C,D
解析 双倍余额递减法前三年的折旧率=2÷5=40％；
    2014年A设备应计提的折旧额=1630×40％=652(万元)；
    2014年B设备应计提的折旧额=1450．8×40％=580．32(万元)。
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