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  3. 某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60％，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台

某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60％，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台

admin2016-04-06  55
问题 某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60％，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：
  (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货值1000000元，境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明； 将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000万元，转让价200000元；
(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款6363．64元，当月因管理不善意外丢失10％，因雷电造成库房受损导致损失了20％；
  (3)以市场价外购野营帐篷10顶，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税510元，用于企业内部职工的福利；
(4)将每只成本9000元的高档手表l0只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元；销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传；
  (5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工l0人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只；
  (6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取支票150000元，为材料及加工费、利润合计，开具普通发票；
  (7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10％，该新型手表无同类产品市场销售价格；
  (8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。
  其他资料：以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合7元人民币，手表关税税率假定为30％；设备关税税率为10％；高档手表消费税税率为20％。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)该企业当月进口应纳的关税；
  (2)该企业当月进口应纳的消费税；
  (3)该企业当月进口应纳的增值税；
  (4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税；
  (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；
  (6)该企业当月销售产品的增值税销项税；
  (7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；
  (8)该企业当月代收代缴的消费税；
  (9)该企业当月应纳的消费税。
选项
答案 (1)该企业当月进口应纳的关税 有商业价值的货样手表应纳关税=4000×7×30％=28000×30％=8400(元) 进口设备应纳关税=(1000000+120000)×(1+3‰)×10％=1023060×10％=102306(元) 合计应纳进口关税=8400+102306=110706(元) (2)该企业当月进口应纳的消费税有商业价值的货样手表每只超过10000元，应纳消费税=4000×7×(1+30％)÷(1—20％) ×20％=45500×20％=9100(元) (3)该企业当月进口应纳的增值税 进口手表应纳增值税=45500×17％=7735(元) 进口设备应纳增值税=(1023060+102306)×17％=191312．22(元) 进口环节合计应纳增值税=7735+191312．22=199047．22(元) (4)该企业当月可抵扣的全部进项税=199047．22+(340000+6363．64×11％)×(1—10％)一25000×60％×17％毁损低档石英表+2300留抵=199047．22+306630—2550+2300=505427．22(元) (5)该企业转让使用过的设备应纳增值税=200000／(1+3％)×2％=3883．50(元) (6)该企业当月销售产品的增值税销项税 业务(4)：12800×7／1．17×17％+200000×17％+1638000／20000×22000／1．17×17％=1301 8．8+34000+261800=308818．8(元) 业务(5)：(12800／1．17+200000／500)×10×17％=19278．29(元) 业务(6)：150000／1．17×17％=21794．87(元) 业务(7)：1000000×(1+10％)×17％=1 87000(元) 合计=308818．8+19278．29+21794．87+187000=536891．96(元) (7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税=536891．96—505427．22+3883．50=35348．24(元) (8)该企业当月代收代缴的消费税=0 原材料由手表生产企业提供，不符合代收代缴的条件。 (9)该企业当月应纳的消费税= {12800／(1+17％)×7+[12800／(1+17％)+200000／500] ×10} ×20％=37996．58(元)。
解析
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