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  3. A公司是一家非金融类上市公司，在编制2012年年报时，就2012年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2012年1月1日，A公司从证券市场上购入了B公司当日公开发行的债券100万份。该债券的面值为1 000万元，3年期，票面年利率为6

A公司是一家非金融类上市公司，在编制2012年年报时，就2012年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1)2012年1月1日，A公司从证券市场上购入了B公司当日公开发行的债券100万份。该债券的面值为1 000万元，3年期，票面年利率为6

admin2013-12-12  54
问题 A公司是一家非金融类上市公司，在编制2012年年报时，就2012年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
    (1)2012年1月1日，A公司从证券市场上购入了B公司当日公开发行的债券100万份。该债券的面值为1 000万元，3年期，票面年利率为6％，于每年的12月31日支付本年度利息。甲公司为购买该债券共支付了1 150万元(含交易费用)。因为没有打算在近期内出售，也没打算持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
    (2)2012年1月1日，A公司购入C上市公司当日公开发行的10％有表决权的股份，该股份的限售期为2年。除规定具有限售期的股份外，C上市公司其他流通股自首次公开发行之日起上市交易。A公司对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股权投资分类为长期股权投资，并采用成本法进行后续计量。
    (3)2012年1月1日，A公司从证券市场上购入D公司同日发行的3年期债券100万份，该债券的面值总额为1 000万元，票面年利率为3％，支付款项为1010万元(包括交易费用)。甲公司将其分类为持有至到期投资。
    甲公司于2012年下半年资金周转困难，遂于2012年12月1日出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用之后的净额为520万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余40万份D公司债券重分类为交易性金融资产。
    要求：根据上述资料，逐项判断A公司对相关金融资产的处理是否正确，并简要说明理由。
选项
答案(1)A公司持有的B公司债券划分为可供出售金融资产的处理是正确的。 A公司购入B公司3年期的债券，没有打算在近期内出售，也没有打算持有至到期，所以应当划分为可供出售金融资产。 (2)A公司持有C上市公司股权投资的分类不正确。 根据长期股权投资准则的规定，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或者重大影响，并且在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。 企业持有的上市公司限售股权(不包括股权分置改革中取得的限售股权)如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产(或交易性金融资产)。 (3)A公司将持有的D公司剩余部分债券重分类为交易性金融资产的处理是不正确的。 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
解析
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