甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2×16年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基

admin2019-03-03 29

问题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2×16年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×17年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额为( )万元。

选项 A、3000
B、300
C、2700
D、400

答案B

解析 2×17年1月1日甲公司将成本模式计量的投资性房地产改为公允价值模式计量，属于会计政策变更，则该变更甲公司调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600一(14000—400)]×(1一25％)÷10％=300(万元)。
借：投资性房地产 17600
投资性房地产累计折旧(摊销) 400
贷：投资性房地产 14000
递延所得税负债 1000
盈余公积 300
利润分配一未分配利润 2700

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