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  3. 甲公司为乙公司的母公司。 (1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;

甲公司为乙公司的母公司。 (1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;

admin2014-02-25  26
问题 甲公司为乙公司的母公司。
(1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;甲公司的期初未分配利润为80000元;甲、乙双方的应收账款分别为40000元、3000元,其中应收对方的金额分别为2000元、1000元;甲、乙双方的存货分别为50000元、35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。
(2)甲、乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备;所得税税率均为33%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。
(3)本年4月1日甲公司又从其他股东那里购入乙公司10%的股权,投资成本
103165.75元。至此,甲公司对乙公司的股权投资比例达到70%。
(4)本年甲、乙双方利润表的有关资料如下表(假定利润在各月均匀实现)。
   
(5)甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。
(6)甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品,乙公司当年未向甲公司售货。
(7)甲、乙公司营业收入的赊销比例分别为30%、20%,本年末应收账款余额分别为240000元、100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有应收甲公司的货款。
(8)乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。
(9)甲、乙公司分别按净利润的10%提取盈余公积,并分别宣告分派现金股利60000元、40000元。
(10)甲、乙公司个别现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元、800000元。
要求:
(1)编制以甲公司为母公司、以乙公司为子公司的合并会计报表工作底稿中有关的抵消分录;
(2)计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;
(3)计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;
(4)计算本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目、“未分配利润”项目的合并数;
(5)计算本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数。
选项
答案(1)抵消分录 ①借:股本 800000 资本公积 100000 盈余公积 62663 未分配利润 123967 贷:长期股权投资 760641 少数股东权益 325989 ②借:应付账款 4800 贷:应收账款 4800 ③借:应收账款 240 贷:期初未分配利润 150 管理费用 90 ④借:期初未分配利润 350 贷:主营业务成本 350 借:主营业务收 100000 贷:主营业务成本 100000 借:主营业务成本 3350 贷:存货 3350 ⑤借:投资收益 88641 期初未分配利润 50000 少数股东收益 37989 贷:应付股利 40000 提取盈余公积 12663 未分配利润 123967 ⑥借:提取盈余公积(12663×70%) 8864.1 期初未分配利润(50000×60%) 30000 贷:盈余公积 38864.1 (2)本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数 240000×95%+100000×95%-4800+240=318440(元) (3)本年度合并利润表中“净利润”项目的合并数 211921+126630+90+350-3350-88641-37989=209011(元) (4)本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目的合并数 80000+50000+150-350-50000-30000=49800(元) 本年度合并利润分配表中“未分配利润”项目的合并数: 126190.1+123967+177220-342845=84532.1(元) 或126190.1+123967-123967+150+90-350+350-100000+100000-3350-85475.25-50000-41154.75+40000+12663+123967-8548-30000=84532.1(元) 或115079+49800-(11798.9+12663+8548-12663)-(60000+40000-40000)=84532.1(元) (5)本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的合并数 2000000×70%+(40000+2000000×30%-20000-240000+30000)+1000000×80%+(3000+1000000×20%-100000)-[1000+2000000×5%×70%+(2000+2000000×5%×30%-240000×2%)]=2614800(元) 本年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数: 1200000+800000-[1000+2000000×5%×70%+(2000+2000000×5%×30%-240000×2%)]=1901800(元)
解析
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