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A公司是一家上市公司,公司相关资料如下: 资料一:A公司资产负债表简表如表1所示: 资料二:A公司2014年销售收入为296250万元。净利润为23700万元,财务费用中的利息为750万元,资本化利息为100万元,该公司适用的所得税税率为
A公司是一家上市公司,公司相关资料如下: 资料一:A公司资产负债表简表如表1所示: 资料二:A公司2014年销售收入为296250万元。净利润为23700万元,财务费用中的利息为750万元,资本化利息为100万元,该公司适用的所得税税率为
admin
2015-08-17
24
问题
A公司是一家上市公司,公司相关资料如下:
资料一:A公司资产负债表简表如表1所示:
资料二:A公司2014年销售收入为296250万元。净利润为23700万元,财务费用中的利息为750万元,资本化利息为100万元,该公司适用的所得税税率为25%。
资料三:A公司2014年及2013年部分财务指标如表2所示(财务指标的计算如需年初、年末平均数时使用年末数代替);
资料四:A公司拟购买价值100万元的材料,有B供应商的报价如下:
(1)10天内付款,价格为97万元;
(2)11~30天内付款,价格为98.5万:元;
(3)31—60天内付款,价格为98.7万:元。
(4)6l一90天内付款,价格为100万元。
假设企业资金不足,可向银行借入短期借款,银行短期借款利率为10%,每年按360天计算。
要求:
(1)确定表2中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
(2)计算A公司2014年净资产收益率与上年的差异,并使用因素分析法依次测算销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率差异的影响。
(3)计算A公司从B企业购买材料,计算不同时间付款的净收益。选择对该公司最有利的付款日期。
选项
答案
(1)[*] A=(5000+15000)/25000=0.8 B=([*]+750)/(750+100)=38.06 C=23700/296250×100%=8% D=296250/125000=2.37 E=125000/50000=2.5 F=23700/50000=47.4% G=1-1/2=50% H=15%/2=7.5% I=2×15%=30% (2)2014年净资产收益率=8%×2.37×2.5=47.4% 2013年净资产收益率=7.5%×2×2=30% 销售净利率变动的影响=(8%-7.5%)×2×2=2% 总资产周转率变动的影响=8%×(2.37-2)×2=5.92% 权益乘数变动的影响=8%×2.37×(2.5-2)=9.48% (3)从B企业购买材料时:第10天付款净收益=(100-97)-97×[*]×(90-10)=0.84(万元) 第30天付款净收益=(100-98.5)-98.5×[*]×(90-30)=-0.14(万元) 第60天付款净收益=(100-98.7)-98.7×[*]×(90-60)=0.48(万元) 由于第10天付款和第60天付款的净收益大于0,所以应选择享受折扣,而且第10天付款享受折扣的净收益最大,所以对该公司有利的付款日期是在第10天付款。
解析
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