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  3. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2012年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用1

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2012年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用1

admin2014-01-19  51
问题 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2012年度有关经营业务如下：
  (1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
  (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；  
  (3)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上，注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元；   
  (4)取得国债利息收入30万元；
  (5)购进原材料共计3000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额510万元；采购过程中支付运输费用共计230万元，取得运输发票；
  (6)销售费用1570万元；
  (7)管理费用804万元；
  (8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为5．8％)；
  (9)已计入成本、费用中的实发合理工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
    其他相关资料：
    ①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用；
    ②取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣；
    ③该企业计人当期营业税金及附加103．74万元；
    ④该企业不在“营改增”试点地区。
  要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是(       )万元。
选项 A、8．7
B、10．6
C、15．1
D、40
答案C
解析 (1)工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，应调增应纳税所得额=15—10．8=4．2(万元)；  
(2)职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，应调增应纳税所得额=82—75．6=6．4(万元)；
(3)职工教育经费扣除限额=540×2．5％=13．5(万元)，应调增应纳税所得额=18一13．5=4．5(万元)；
(4)三项经费应调增应纳税所得额合计=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)。
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