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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下： (1)销售一辆定制小汽车取得合理含税价款234 000元，另收取手续费35 100元。 (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下： (1)销售一辆定制小汽车取得合理含税价款234 000元，另收取手续费35 100元。 (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业

admin2019-07-08  18
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：
    (1)销售一辆定制小汽车取得合理含税价款234 000元，另收取手续费35 100元。
    (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元／辆，平均销售价格15万元／辆、最低销售价格为14万元／辆。
    (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。
    (4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
    已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的计算中，正确的是(    )。
选项 A、234 000×5％=11 700(元)
B、(234 000+35 100)÷(1+17％)×5％=11 500(元)
C、234 000÷(1+17％)×5％=10 000(元)
D、(234 000+35 100)×5％=13 455(元)
答案B
解析 手续费属于价外费用，价税分离后计入销售额征税。故甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额：(234 000+35 100)÷(1+17％)×5％=11 500(元)。
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