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  3. 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入1

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入1

admin2017-10-30  91
问题 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2016年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：
(1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费58．5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场(非关联企业)借款1000万元而发生的全年利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关该摩托车厂2016年销售摩托车应确认的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是(     )。
选项 A、5950×17％=1011．5(万元)
B、(5950+58．5)×17％=1021．45(万元)
C、(5950+58．5)÷(1+17％)×17％=873．03(万元)
D、[5950+58．5÷(1+17％)]×17％=1020(万元)
答案D
解析 销售摩托车同时收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额一并计算增值税销项税额。
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