位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年8月具体经营业务如下： (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于

admin2020-05-25 61

问题位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年8月具体经营业务如下：
(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。
(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币4．2万元、保险费折合人民币3．8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0．09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2018年5月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2018年5月的进项税额进行抵扣。
(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6．36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
(其他相关资料：假定关税税率为10％，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算企业当月增值税应纳税额。

选项

答案一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额。业务(2)应纳增值税税额＝(4000－1500)÷(1＋3％)×3％＝72．82(万元)。业务(4)进项税额转出金额0。企业当月增值税应纳税额＝247．71－112．11＋72．82＝208．42(万元)。

解析

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注册会计师

A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是()。

我国居民企业A直接持有甲国B企业50％的股份；甲国B企业持有乙国C企业30％的股份；我国居民企业A直接持有乙国C企业10％的股份，则针对居民企业A而言，以下说法正确的是()。

以下关于税务登记的规定中，正确的表述有()。

下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。

出血坏死型胰腺炎产生休克主要与下列哪些酶有关（）

关于过敏性紫癜。哪项是不正确的

荧光抗体的保存不正确的是

有关性格的说法不正确的是

下列中小学校教学用房门窗的设计，正确的是()

根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是()。

个体工商户的简易账应建立(　　)。

注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列()因素。

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A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是()。

我国居民企业A直接持有甲国B企业50％的股份；甲国B企业持有乙国C企业30％的股份；我国居民企业A直接持有乙国C企业10％的股份，则针对居民企业A而言，以下说法正确的是()。

以下关于税务登记的规定中，正确的表述有()。

下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。

出血坏死型胰腺炎产生休克主要与下列哪些酶有关（）

关于过敏性紫癜。哪项是不正确的

荧光抗体的保存不正确的是

有关性格的说法不正确的是

下列中小学校教学用房门窗的设计，正确的是()

根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是()。

个体工商户的简易账应建立( )。

注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列()因素。

个体工商户的简易账应建立(　　)。