某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2017年4月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本32000元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业2017年4月应

admin2022-03-22 60

问题某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2017年4月外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元；外购的一批包装物因自然灾害全部毁损，账面成本32000元。已知农产品和包装物的进项税额前期均已抵扣，根据增值税法律制度的规定，该企业2017年4月应转出进项税额( )元。

选项 A、2940．6
B、3380
C、8380．6
D、8820

答案B

解析 (1)因自然灾害造成的损失无需作进项税额转出；(2)由于免税农产品的账面成本是按13％的扣除率计算抵扣进项税额后的余额，仅相当于原来的87％，因此，2017年4月应转出进项税额=22620÷(1-13％)×13％=3380(元)。

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中级经济法

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