甲公司为汽车制造业一般纳税人，2018年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询。根据上述资料，回答下列问题：若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2018年8月投入使用，先用于职工食堂，2019年9月，甲公司

admin2022-07-26 72

问题甲公司为汽车制造业一般纳税人，2018年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询。
根据上述资料，回答下列问题：
若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2018年8月投入使用，先用于职工食堂，2019年9月，甲公司欲将其改为办公楼。按现行规定，2019年9月，改变用途的进项税额如何处理?请做出相应的账务处理。

选项

答案购入办公楼专用于集体福利，其进项税额不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率=(10 ×12-13)／120×100％=89．17％。可抵扣进项税额=2 000 000×89．17％=1 783 400(元)。　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1 783 400 　　贷：固定资产 1 783 400

解析

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涉税服务实务

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税务师职业资格

《个人所得税纳税申报表》(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)中，纳税人名称有可能填写的有(　　)。

计算应纳税所得额时，下列(　　)项目不得在企业所得税前扣除。

纳税人在税收征纳关系中的权利有(　　)。

对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有(　　)。

以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有(　　)。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有(　　)。

偷税是纳税人的采取(　　)行为不缴或少缴应纳税款的行为。

已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在()，申请办理增值税一般纳税人认定手续。

A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于()。

国家赔偿法规定，赔偿费用列入各赔偿义务机关财政预算（）

辽宁省沈阳市检察院根据当事人王某的申请，发现沈阳市中级法院作出的某案二审判决依据的主要事实不清。在此情况下，下列说法错误的是：

湖泊与水库的简化时，可以将湖泊、水库简化为()。

规划编制机关应当认真考虑有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见，并应当在()附具对意见采纳或者不采纳的说明。

世界上最早、最有影响的股价指数是(　　)。

()是评估未来现金流量是否充足和借款人偿债能力的中心环节。

下列属于违反国家财政收入管理规定的行为有()。

对于礼宾次序的安排，应该在()中说明。

公安机关的()的实质是公安机关代表国家和人民对敌对势力、敌对分子和严重刑事犯罪分子实行政治统治。

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税务师职业资格

《个人所得税纳税申报表》(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)中，纳税人名称有可能填写的有( )。

计算应纳税所得额时，下列( )项目不得在企业所得税前扣除。

纳税人在税收征纳关系中的权利有( )。

对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有( )。

以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有( )。

偷税是纳税人的采取( )行为不缴或少缴应纳税款的行为。

已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在()，申请办理增值税一般纳税人认定手续。

A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于()。

国家赔偿法规定，赔偿费用列入各赔偿义务机关财政预算（）

辽宁省沈阳市检察院根据当事人王某的申请，发现沈阳市中级法院作出的某案二审判决依据的主要事实不清。在此情况下，下列说法错误的是：

湖泊与水库的简化时，可以将湖泊、水库简化为()。

规划编制机关应当认真考虑有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见，并应当在()附具对意见采纳或者不采纳的说明。

世界上最早、最有影响的股价指数是( )。

()是评估未来现金流量是否充足和借款人偿债能力的中心环节。

下列属于违反国家财政收入管理规定的行为有()。

对于礼宾次序的安排，应该在()中说明。

公安机关的()的实质是公安机关代表国家和人民对敌对势力、敌对分子和严重刑事犯罪分子实行政治统治。

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《个人所得税纳税申报表》(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)中，纳税人名称有可能填写的有(　　)。

计算应纳税所得额时，下列(　　)项目不得在企业所得税前扣除。

纳税人在税收征纳关系中的权利有(　　)。

对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有(　　)。

以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有(　　)。

根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有(　　)。

偷税是纳税人的采取(　　)行为不缴或少缴应纳税款的行为。

世界上最早、最有影响的股价指数是(　　)。