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  3. 某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为13％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年应缴纳的

某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为13％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年应缴纳的

admin2021-09-28  57
问题 某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为13％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年应缴纳的企业所得税为(          )万元。
选项 A、101.10
B、110.10
C、91.58
D、96.47
答案D
解析 公益性捐赠根据会计利润的12％计算扣除限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×13％=115.6(万元)；正确的会计利润=300-120×13％=284.4(万元)；捐赠的扣除限额-284.4×12％=34.13(万元)；税前准予扣除的捐赠支出是34.13万元；视同销售对应纳税所得额的影响=120-100-20(万元)。应纳企业所得税=(284.4+115.6-34.13+20)×25％=96.47(万元)。
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