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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为 1％。2005年5月

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为 1％。2005年5月

admin2009-02-15  74
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为 1％。2005年5月31日，“应收账款”科目借方余额为1000万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为10万元；“应收票据’’和“其他应收款’科目无余额。甲公司2005年6月至12月有关业务资料如下：
(1) 6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 2000万元，增值税为340万元，合同规定的收款日期为2005年12月1日。商品成本为 1500万元。该商品销售符合收入确认条件。
(2) 6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 400万元，增值税为68万元，合同规定的收款日期为2005年10月10日。商品成本为 300万元。该商品销售符合收入确认条件。
(3) 6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000万元，增值税为170万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2005，年12月20日。商品成本为800万元。该商品销售符合收入确认条件。
(4) 6月25日，收到应收戊公司账款800万元，款项已存入银行。
(5)　6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
(6) 9月10日，应收丙公司的账款全部收到，款项已存入银行。
(7) 12月20日，丁公司因财务困难未支付票款。甲公司将应收票据转为应收账款。至 12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
(8) 12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%。假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求：根据上述资料，编制甲公司与上述公司业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 6月1日，向乙公司赊销一批商品 借：应收账款——乙公司 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税金——应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 (2) 6月lO日，向丙公司赊销一批商品 借：应收账款——丙公司 468 贷：主营业务收入 400 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (3) 6月20 日，向丁公司赊销一批商品 借：应收票据——丁公司 1170 贷：主营业务收 1000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (4) 6月25日，收到应收戊公司账款 借：银行存款 800 贷：应收账款——戊公司 800 (5) 6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备“坏账准备”科目余额=2340×5%+468×1%+(1000-800)×1%=123.68(万元)计提坏账准备=123.68-10=113.68(万元) 借：管理费用 113.68 贷：坏账准备 113.68 (6) 9月10日，应收丙公司的账款全部收到 借：银行存款 468 贷：应收账款——丙公司 468 (7) 12月20日，丁公司因财务困难未支付票款 借：应收账款 1170 贷：应收票据——丁公司 1170 (8) 12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备“坏账准备”科目余额=2340×20%+(1000-800+468-468+1170)×1%=481.70 (万元) 计提坏账准备=481.7-123.68=358.02(万元) 借：管理费用 358.02 贷：坏账准备 358.02
解析
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