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  3. A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×5年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下： (1)20×5年年初，U事务所为X公司提供了财务报告内部控制无关的信息系统设计服务。按约定，U事务所因此获得的服务费与信息系统在未来一年的

A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×5年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下： (1)20×5年年初，U事务所为X公司提供了财务报告内部控制无关的信息系统设计服务。按约定，U事务所因此获得的服务费与信息系统在未来一年的

admin2017-03-10  27
问题 A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×5年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下：
    (1)20×5年年初，U事务所为X公司提供了财务报告内部控制无关的信息系统设计服务。按约定，U事务所因此获得的服务费与信息系统在未来一年的运行效果直接挂钩。
    (2)A注册会计师的表弟是X公司的员工。由于任职年限达到十年且一贯表现良好，X公司按惯例为其向银行申请商品房按揭贷款提供了担保。
    (3)项目组成员B的父亲是X公司厂房建设项目的建筑承包商。该项目已于20×5年7月份开工，预计20×6年6月底完工。
    (4)由于存在多项针对X公司的未决诉讼，U事务所聘请了为起诉方辩护的C律师担任项目组的法律顾问。
    (5)项目组成员D的配偶是X公司的普通职员，从事与财务报表无关的工作。审计期间，X公司财务经理私下告诉D注册会计师，管理层正在考虑是否为其配偶加薪。
    (6)20×5年12月起，X公司持有的股票市价持续下跌。项目组成员E建议X公司将这部分股票由持有至到期投资转为可供出售金融资产，以便择机出售。
    要求：
    请逐一考虑上述各种情况，指出是否对独立性产生不利影响，如认为产生不利影响，请简要说明理由。
选项
答案情况(1)产生不利影响。该项非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的事务所直接取得，并且预期影响重大，将因自身利益产生非常严重的不利影响。 情况(2)不产生不利影响。[表弟不属于近亲属，X公司为其提供的贷款担保也是按公司既定标准提供的，与A注册会计师无关。] 情况(3)可能产生不利影响。B的主要近亲属与审计客户存在密切的重要商业关系，可能从自身利益方面对B的独立性产生不利影响。 情况(4)可能产生不利影响。C作为参与诉讼一方的律师，可能受过度推介或自身利益的影响而难以保持客观性。 情况(5)产生不利影响。主要近亲属的薪酬直接涉及到D注册会计师的自身利益。在审计期间告知D注册会计师，可能因自身利益或外在压力而对独立性产生不利影响。 情况(6)产生不利影响。E所提的理财建议不仅直接影响所审计的财务报表，而且含有高度的主观性，可能因自我评价对独立性产生不利影响。
解析
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