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  3. W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2015年9月，W公司销售商品的情况如下： (1)9月1日，收到A公司来函，要求对2015年1月15日所购商品在价格上给予1

W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2015年9月，W公司销售商品的情况如下： (1)9月1日，收到A公司来函，要求对2015年1月15日所购商品在价格上给予1

admin2017-05-10  39
问题 W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2015年9月，W公司销售商品的情况如下：
(1)9月1日，收到A公司来函，要求对2015年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
(2)9月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于9月6日支付预付款50万元；W公司应于9月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于10月20日发出。9月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元．税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)9月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元。增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，9月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。   
(4)9月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58．5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
(5)9月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8．5万元；支付运费取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费5万元。
(6)9月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；该商品由G公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取不合税运输费用10万元并开具增值税专用发票。货物已验收入库．运费通过银行付讫，货款尚未支付。
(7)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题：
根据上述资料，编制W公司9月份发生的经济业务的会计分录。
选项
答案会计分录 ①借：应收账款 234000(红字) 贷：主营业务收入 200000(红字) 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000(红字) ②借：银行存款 500000 贷：预收账款 330000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 ③借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费一——应交增值税(销项税额) 510000 借：主营业务成本 2250000 贷：库存商品 2250000 ④借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 ⑤借：固定资产 550000 应交税费——应交增值税(进项税额) 90500 (即：8．5+5×11％=9．05万元) 贷：银行存款 640500 ⑥借：库存商品 2100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 351000 (即：200×17％+10×11％=35．1万元) 贷：应付账款 2340000 银行存款 111000
解析
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