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(2000年考试真题)华康股份有限公司(以下简称华康公司)为上市公司，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户金额如表2—19—1： 华康公司199

admin2019-07-22  7
问题 (2000年考试真题)华康股份有限公司(以下简称华康公司)为上市公司，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户金额如表2—19—1：

华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：
(1)向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元．增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
(2)向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。
(3)月末结转已售丙商品的成本800000元。
(4)公司采用乱本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。
(5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3％提高为5％。
(6)公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。
(7)公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的人账成本为3000000元(不考虑相关税费)，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。
(8)12月份共发生管理费用20000元(不包括提取的坏账准备)，财务费用3500元，营业费用9000元，已登记人账。该月未发生营业外收支事项。
要求：
计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。
选项
答案①提取短期投资跌价准备： 1999年末应提取额=(23 560+56 000+78 900)一(22 000+43 000+75 800) =15 460一140 800=17 660(元) 借：投资收益 17 660 贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备) 17 660 ②取坏账准备： 1999年末应提取额=(3 800 000+1 170 000)×5％—106 500=142 000(元) 借：管理费用 142 000 贷：坏账准备 142 000 ③提取存货跌价准备： 1999年末应提取额=[(1 000 000-900 000)+(500 000—400 000)+(1 200 000一1 050 000)]=300 000 =350 000——300 000=50 000(元) 借：存货跌价损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 ④提取长期投资减值准备： 1999年末应提取额=3 000 000—1 200 000=1 800 000(元) 借：资本公积——股权投资准备 700 000 投资收益 1 100 000 贷：长期投资减值准备(或投资减值准备) 1 800 000
解析
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