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  3. A公司所得税率为25％。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。 (1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将A材

A公司所得税率为25％。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。 (1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将A材

admin2014-07-02  43
问题 A公司所得税率为25％。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。
(1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将A材料加工成甲产品预计进—步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。
(2)2011年10月19日与N公司签订销售合同，由A公司于2012年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1．20万元。2011年12月31日A公司已经生产出的乙产品5000件，单位成本0．90万元，其中1000件乙产品未签订销售合同，2011年12月31日市场销售价格为每件0．85万元。预计销售税费为每件0．06万元。
(3)假定此前未对A材料和乙产品计提存货跌价准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。
2011年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为( )。
选项 A、110万元
B、-850万元
C、790万元
D、900万元
答案A
解析 ①签订销售合同的乙产品可变现净值=4000×(1．20-0．06)=4560(万元)产品成本=4000×0．90=3600(万元)签订销售合同的部分没有减值。②未签订销售合同的乙产品可变现净值=1000><(0．85-0．06)=790(万元)产品成本=1000×0．9=900(万元)未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备=900-790=110(万元)
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