ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项： (1)针对采购与付款业务循环，甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，

admin2019-01-18 25

问题 ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：
(1)针对采购与付款业务循环，甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。
(2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。
(3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
(4)针对应付账款项目，在2016年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。
(5)在对一般费用进行审计时，注册会计师对上期发生的费用实施了审计程序，选取了适量的样本，检查了原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确等，结果满意。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。在确定控制测试的样本规模时，无须考虑总体变异性。 (2)不恰当。应付账款的审批与支付属于不相容职务，甲公司应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 (3)恰当。 (4)恰当。 (5)不恰当。在对一般费用进行审计时，应当针对本期发生的费用实施审计程序，对上期发生的费用实施审计程序意义不大。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。(　　)

注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。(　　)

有关对错误、舞弊以及违法行为的理解中，正确的有(　　)。下列属于采购与付款交易实质性程序的有(　　)。

如果被审计单位的内控不太健全,注册会计师应当扩大实质性测试,以发现报表中的严重错报,否则就可以认为是重大过失。()

在顶测性财务信息审核中注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。(　　)内部控制审核报告没有意见类型，注册会计师仅仅是对被审核单位内部控制的合理和有效进行说明。(　　)

成员

TheWeightExperiment1NicolaWaitershasbeentakingpartinexperimentsinScotlandtodiscoverwhyhumansgainandlose

血行播散型肺结核起病的特点是

简述维护教师心理健康的方式。

人格的()是心理健康的重要指标。

马克思主义揭示人的本质的出发点是

AgingposesaseriouschallengetoOECD(OrganizationofEconomicCo-operationandDevelopment)countries,inparticular,howto

以下叙述中正确的是()。

AboutWetlandsintheU.S.A.Peopleenjoyafamoussoup(SHE-CRABSOUP)inNorthCarolinabecausethedaysoftheregionalso

审计

注册会计师

同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )

注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。( )

有关对错误、舞弊以及违法行为的理解中，正确的有( )。下列属于采购与付款交易实质性程序的有( )。

如果被审计单位的内控不太健全,注册会计师应当扩大实质性测试,以发现报表中的严重错报,否则就可以认为是重大过失。()

在顶测性财务信息审核中注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。( )内部控制审核报告没有意见类型，注册会计师仅仅是对被审核单位内部控制的合理和有效进行说明。( )

成员

TheWeightExperiment1NicolaWaitershasbeentakingpartinexperimentsinScotlandtodiscoverwhyhumansgainandlose

血行播散型肺结核起病的特点是

简述维护教师心理健康的方式。

人格的()是心理健康的重要指标。

马克思主义揭示人的本质的出发点是

AgingposesaseriouschallengetoOECD(OrganizationofEconomicCo-operationandDevelopment)countries,inparticular,howto

以下叙述中正确的是()。

AboutWetlandsintheU.S.A.Peopleenjoyafamoussoup(SHE-CRABSOUP)inNorthCarolinabecausethedaysoftheregionalso

同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。(　　)

注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。(　　)

有关对错误、舞弊以及违法行为的理解中，正确的有(　　)。下列属于采购与付款交易实质性程序的有(　　)。

在顶测性财务信息审核中注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。(　　)内部控制审核报告没有意见类型，注册会计师仅仅是对被审核单位内部控制的合理和有效进行说明。(　　)