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黄河公司为工业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税; (2)按实际成本核算,逐笔结转销售成本; (3)2010年12月1日有关科目余额如下: (4)黄河公司201
黄河公司为工业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税; (2)按实际成本核算,逐笔结转销售成本; (3)2010年12月1日有关科目余额如下: (4)黄河公司201
admin
2011-10-05
51
问题
黄河公司为工业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税;
(2)按实际成本核算,逐笔结转销售成本;
(3)2010年12月1日有关科目余额如下:
(4)黄河公司2010年12月发生如下经济业务:
①12月1日,销售给甲公司一批产品,销售价格为50 000元,产品成本为40 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为400 000元,增值税68 000元。材料已经到达,并验收入库。黄河公司开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料,销售价格300 000元,材料实际成本110 000元。材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备,设备账面原价210 000元,已提折旧34 000元,已提减值准备为30 000元,出售价格200 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行,假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元,计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;计提法定盈余公积8 565元。
(5)2010年应收账款年初余额为256 000元,应收票据年初余额为0,存货年初余额为223 000元,2010年营业收入为412 500元,营业成本为66 250元。
要求:
(1)根据上述资料逐笔编制黄河公司2010年12月有关经济业务的会计分录(不需要编制各损益类科目结转本年利润的分录。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
(2)填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数(填入下表)。
(3)根据(2)中的资产负债表及资料(5),计算下列财务指标:
流动比率;资产负债率;应收账款周转率;存货周转率。
选项
答案
本题考核主要经济业务的账务处理、资产负债表的编制和相关财务指标的计算。 (1)编制黄河公司会计分录: ①12月1日销售货物时: 借:应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 8 500 借:主营业务成本 40 000 贷:库存商品 40 000 12月16日收到货款时: 借:银行存款 58 000 财务费用 500 贷:应收账款 58 500 ②12月5日购入原材料时: 借:原材料 400 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 000 贷:应付票据 468 000 ③借:银行存款 351 000 贷:其他业务收入 300 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000 借:其他业务成本 110 000 贷:原材料 110 000 ④借:固定资产清理 146 000 累计折旧 34 000 固定资产减值准备 30 000 贷:固定资产 210 000 借:银行存款 200 000 贷:固定资产清理 200 000 借:固定资产清理 54 000 贷:营业外收入 54 000 ⑤借:资产减值损失 3 000 贷:存货跌价准备 3 000 借:资产减值损失 300 贷:无形资产减值准备 300 ⑥借:管理费用 1 000 贷:累计摊销 1000 借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 ⑦借:所得税费用 28 550 贷:应交税费一应交所得税 28 550 借:利润分配 8 565 贷:盈余公积 8 565 (2)编制资产负债表: [*] 货币资金=600+580 000+58 000+351 000+200 000=1 189 600(元) 应收账款=300 000-6 000=294 000(元) 存货=40 000+50 000+60 000-40 000+400 000-110 000-3 000=397 000(元) 固定资产=3 890 000-760 000-30 000-146 000-15 000=2 939 000(元) 无形资产=6 000-1 000-300=4 700(元) 应付票据=30 0004-468 000=498 000(元) 应交税费=12 500+8 500-68 000+51 000+28 550=32 550(元) 盈余公积=100 000+8 565=108 565(元) 未分配利润=3 519 750-108 565-2 000 000=1 411 185(元) (3)流动比率=流动资产/流动负债×100%=1 929 600/1 053 550×100%=183.15% 资产负债率=负债总额/资产总额×100%=2 053 550/5 573 300×100%=36.85% 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额=412 500/[(256 000+294 000+40 000)/2]=1.40 存货周转率=营业成本/平均存货余额=66 250/[(223 000+397 000)/2]=0.21
解析
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