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  3. 黄河公司为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关资料如下： (1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税； (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本； (3)2010年12月1日有关科目余额如下： (4)黄河公司201

黄河公司为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关资料如下： (1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税； (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本； (3)2010年12月1日有关科目余额如下： (4)黄河公司201

admin2011-10-05  29
问题 黄河公司为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关资料如下：
(1)销售产品为公司主营业务。产品、材料销售价格中均不含增值税；
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本；
(3)2010年12月1日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2010年12月发生如下经济业务：
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格为50 000元，产品成本为40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税68 000元。材料已经到达，并验收入库。黄河公司开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
(5)2010年应收账款年初余额为256 000元，应收票据年初余额为0，存货年初余额为223 000元，2010年营业收入为412 500元，营业成本为66 250元。
要求：
(1)根据上述资料逐笔编制黄河公司2010年12月有关经济业务的会计分录(不需要编制各损益类科目结转本年利润的分录。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
(2)填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数(填入下表)。

(3)根据(2)中的资产负债表及资料(5)，计算下列财务指标：
流动比率；资产负债率；应收账款周转率；存货周转率。
选项
答案本题考核主要经济业务的账务处理、资产负债表的编制和相关财务指标的计算。 (1)编制黄河公司会计分录： ①12月1日销售货物时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 8 500 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 12月16日收到货款时： 借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账款 58 500 ②12月5日购入原材料时： 借：原材料 400 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 000 贷：应付票据 468 000 ③借：银行存款 351 000 贷：其他业务收入 300 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000 借：其他业务成本 110 000 贷：原材料 110 000 ④借：固定资产清理 146 000 累计折旧 34 000 固定资产减值准备 30 000 贷：固定资产 210 000 借：银行存款 200 000 贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 54 000 贷：营业外收入 54 000 ⑤借：资产减值损失 3 000 贷：存货跌价准备 3 000 借：资产减值损失 300 贷：无形资产减值准备 300 ⑥借：管理费用 1 000 贷：累计摊销 1000 借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 ⑦借：所得税费用 28 550 贷：应交税费一应交所得税 28 550 借：利润分配 8 565 贷：盈余公积 8 565 (2)编制资产负债表： [*] 货币资金=600+580 000+58 000+351 000+200 000=1 189 600(元) 应收账款=300 000-6 000=294 000(元) 存货=40 000+50 000+60 000-40 000+400 000-110 000-3 000=397 000(元) 固定资产=3 890 000-760 000-30 000-146 000-15 000=2 939 000(元) 无形资产=6 000-1 000-300=4 700(元) 应付票据=30 0004-468 000=498 000(元) 应交税费=12 500+8 500-68 000+51 000+28 550=32 550(元) 盈余公积=100 000+8 565=108 565(元) 未分配利润=3 519 750-108 565-2 000 000=1 411 185(元) (3)流动比率=流动资产／流动负债×100％=1 929 600／1 053 550×100％=183．15％ 资产负债率=负债总额／资产总额×100％=2 053 550／5 573 300×100％=36．85％ 应收账款周转率=营业收入／平均应收账款余额=412 500／[(256 000+294 000+40 000)／2]=1．40 存货周转率=营业成本／平均存货余额=66 250／[(223 000+397 000)／2]=0．21
解析
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