甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下： (1)2×13年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原

admin2022-03-22 43

问题甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：
(1)2×13年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元；对丁公司股权投资账面价值和公允价值均为400万元，其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算，假定该项交换不考虑增值税等相关因素。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2×13年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2×14年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2×14年5月31日前支付；同时约定，如果截至5月31日乙公司经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60％。
(4)2×14年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
根据资料(1)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

选项

答案甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000一(1200—200—100)=100(万元)。会计处理为：借：长期股权投资 1200 无形资产减值准备 100 累计摊销 200 银行存款 200 贷：无形资产 1200 营业外收入 100 可供出售金融资产一成本 350 一公允价值变动 50 借：其他综合收益 50 贷：投资收益 50

解析

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