2. 专升本
  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售商品和材料时均逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售商品和材料时均逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

admin2014-10-22  40
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售商品和材料时均逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
    (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为600000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，增值税额为170000元。产品已经发出，买方开具一张面值为1000000元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票，余款用银行存款支付。
    (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为6000000元，增值税额为1020000元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为3000000元。
    (3)本年生产产品领用原材料3000000元，生产车间管理领用原材料600000元，企业管理部门领用原材料200000元。
    (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为180000元，增值税专用发票上注明的货款为200000元，增值税为340000元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
    (5)分配本年度工资2000000元，其中：生产工人工资1000000元，车间管理人员工资400000元，企业管理人员工资400000元，在建工程人员工资200000元。
    (6)本年计提坏账准备130000元。
    (7)本年计提固定资产折旧1000000元，其中：计入制造费用700000元，计入管理费用300000元。
    (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用60000元、销售商品过程中发生的运输费140000元、计入当期损益的利息费用为40000元。
    (9)本年度用银行存款缴纳增值税600000元、所得税350000元、营业税50000元。
    (10)计算并确认本年应缴所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
    要求：编制A公司上述业务和事项的会计分录。    (“应缴税费”科目要求写出明细科目)
选项
答案①借：银行存款 170000 应收票据 1000000 贷：主营业务收入 1000000 应缴税费——应缴增值税(销项税额) 170000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 ②借：银行存款 7020000 贷：主营业务收入 6000000 应缴税费——应缴增值税(销项税额) ：1020000 借：主营业务成本 3000000 贷：库存商品 3000000 ③借：生产成本 3000000 制造费用 600000 管理费用 200000 贷：原材料 3800000 ④借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应缴税费一一应缴增值税(销项税额) 34000 借：其他业务成本 180000 贷：原材料 180000 ⑤借：生产成本 1000000 制造费用400000 管理费用400000 在建工程 200000 贷：应付职工薪酬 2000000 ⑥借：资产减值损失 130000 贷：坏账准备 130000 ⑦借：制造费用 700000 管理费用 300000 贷：累计折旧 1000000 ⑧借：销售费用 200000 财务费用40000 贷：银行存款 240000 ⑨借：应缴税费——应缴增值税 600000 ——应缴营业税 50000 ——应缴所得税 350000 贷：银行存款 1000000 ⑩应缴所得税=[(1000000-600000)+(6000000—3000000)+(200000—180000)一(200000+400000+13000 0+300000)一200000—40000]×25％=537500(元) 借：所得税费用 537500 贷：应缴税费一一应缴所得税 537500
解析
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