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  3. 某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元。计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16

某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元。计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16

admin2016-01-18  35
问题 某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：   
    (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元。计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支。
    (2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
    (3)财务费用中列支汇兑损失10万元。
    (4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
2013年工资及三项费用应调整应纳税所得额为(    )元。
选项 A、O
B、0．72
C、5．08
D、5．8
答案D
解析 实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2％=1．44(万元)，上缴了0．72万元，纳税调增=1．44．-0．72--0．72(万元)；职工福利费扣除限额=72×14％=10．08(万元)，纳税调增=15．16—10．08=5．08(万元)；职工教育经费的扣除限额=72×2．5％=1．8(万元)，由于企业计提并使用1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0．72+5．08=5．80(万元)。   
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