2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备100万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税

admin2021-08-03 69

问题 2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备100万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉减值在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率25％，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中，正确的有( )。

选项 A、2016年12月8日商誉的计税基础为2500万元。
B、2018年12月31日商誉的计税基础为1500万元
C、2018年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D、2018年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元

答案A,D

解析此项合并属于非同一控制下吸收合并(应税合并)，2016年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2500万元，选项A正确；税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2018年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误；2018年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产＝(2500－1500)×25％＝250(万元)，选项C错误，选项D正确。

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