2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备100万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税

admin2021-08-03 46

问题 2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备100万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉减值在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率25％，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中，正确的有( )。

选项 A、2016年12月8日商誉的计税基础为2500万元。
B、2018年12月31日商誉的计税基础为1500万元
C、2018年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D、2018年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元

答案A,D

解析此项合并属于非同一控制下吸收合并(应税合并)，2016年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2500万元，选项A正确；税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2018年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误；2018年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产＝(2500－1500)×25％＝250(万元)，选项C错误，选项D正确。

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下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是()。

企业发行可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为“应付债券，”将权益成分确认为“资本公积——股本溢价”。()

以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。()

以下关于销售退回的叙述中，正确的有()。

企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。()

直线对一个投影面所处的相对位置，有平行、倾斜、垂直于投影面三种情况。()

1911，年4月，资产阶级革命派在黄兴带领下举行了()

属于继发性主动转运的是

孕妇24岁，G1P0，孕40+周，下腹阵痛6小时入院，胎方位LOA，肛门检查：宫颈管消失，宫口开大2cm，行胎心监护。该孕妇此时进行的胎心监护类型为下列哪项

痉挛毒素血浆凝固酶

药品上市前临床试验的目标适应证A、抗病毒B、解痉止痛C、调节血脂D、局部麻醉E、抗血栓形成利多卡因

房地产经纪机构企业信息化包括：()。

“君子欲讷于言而敏于行”强调的品德因素是()。

有以下程序：#include＃includemain(){inta，b，c；a=b=c=(in)malloc(sizeof(int))；a=1；b=2，*c=3；

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以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。()

以下关于销售退回的叙述中，正确的有()。

企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。()

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1911，年4月，资产阶级革命派在黄兴带领下举行了()

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孕妇24岁，G1P0，孕40+周，下腹阵痛6小时入院，胎方位LOA，肛门检查：宫颈管消失，宫口开大2cm，行胎心监护。该孕妇此时进行的胎心监护类型为下列哪项

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有以下程序：#include＃includemain(){int*a，*b，*c；a=b=c=(in*)malloc(sizeof(int))；*a=1；*b=2，*c=3；

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