2019年1月1日，甲公司当期自行研发无形资产，研究阶段支出50万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为200万元。当期发生研究开发支出共计350万元，假定该无形资产当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊

admin2020-11-19 23

问题 2019年1月1日，甲公司当期自行研发无形资产，研究阶段支出50万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为200万元。当期发生研究开发支出共计350万元，假定该无形资产当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，适用的所得税税率为25％。甲公司2019年12月31日应当确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、0
B、23.75
C、50
D、71.25

答案A

解析该项无形资产的账面价值=200-10=190(万元)，计税基础=190×175％=332.5(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生暂时性差异142.5万元，由于不符合递延所得税资产确认条件，因此，不确认递延所得税资产。选项A正确。

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