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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通

某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通

admin2009-09-29  95
问题 某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务：
    (1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。
   酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额 10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
   本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。
   (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额 85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
   (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额 34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元)。
   (药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)
   要求；
   (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
   (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
   (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
   (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
选项
答案(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格=[400000×50%×(1-13%)+10000×(1-7%)+26700+60000]/(1-10%) =3000元 应代收代缴的消费税=300000×10%＝30000(元) (2)计算业务(1)应缴纳的增值税 销项税额＝600000×17%＝102000(元) 应抵扣的进项税额＝400000×13%+10200+(10000+10000+20000)×7% ＝65000(元) 应缴纳增值税=102000-65000＝37000(元) (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税 销项税额=585000/(1+17%)×17%＝85000(元) 应抵扣的进项税额＝(85000+20000×7%)×80%＝69120(元) 应缴纳增值税=85000-69120＝15880(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税 销项税额=500×400×(1+10%)×17%＝37400(元)。 进项税额转出＝[(91650-4650)/(1-13%)]×13%+[4650/(1-7%)]×7%＝13350(元) 应抵扣的进项税额＝34000-13350＝20650(元) 应缴纳增值税=37400-20650=16750(元)
解析
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