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  3. 某市一家卷烟厂(一般纳税人)，2008年7月发生以下业务： (1)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收

某市一家卷烟厂(一般纳税人)，2008年7月发生以下业务： (1)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收

admin2009-03-17  29
问题  某市一家卷烟厂(一般纳税人)，2008年7月发生以下业务：
   (1)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。
   (2)卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另 50%当月全部用于生产卷烟。
   (3)本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
   要求：根据以上情况回答下列问题：
(1)计算受托方应代收代缴的消费税。
   (2)计算受托方应纳的增值税额。
   (3)计算卷烟厂应纳的消费税税额。
   (4)计算卷烟厂应纳的增值税。
   (5)计算卷烟厂应纳的城市维护建设税。
   (烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元)
选项
答案(1)受托方应代收代缴消费税： ①受托方收取的不含增值税的加工费：1.272÷(1+6%)=1.2(万元) ②委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8/1.2)÷(1-30%)=13.14(万元) ③受托方代收代缴烟丝的消费税：13.14×30%=3.94(万元) (2)受托方应纳增值税：1.272÷(1+6%)×6%=0.072(万元) (3)卷烟厂应纳消费税： ①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税 ②卷烟厂销售卷烟应纳消费税： 从量定额征收的消费税=40×150÷10000=0.6(万元) 从价定率征收的消费税=60×45%=27(万元) 应纳消费税=(0.6+27)-3.94×50%=25.63(万元) (4)应纳增值税=(60+6.5)×17%=11.31(万元) (注：支付加工费取得普通发票，无进项税额抵扣问题。) (5)应纳城建税=(25.63+11.31)×7%=2.59(万元)
解析
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