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  3. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前五

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前五

admin2017-11-14  17
问题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
  (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前五位的高级经理晋级为合伙人。
  (2)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。
  (3)审计项目组就一疑难新会计准则运用问题向ABC会计师事务所的标准部咨询。标准部的C注册会计师曾于2016年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，标准部分派其负责处理该咨询。
  (4)A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
  (5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；②项目组是否已就存在意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持所得出的结论。
  (6)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。 (2)不恰当。A注册会计师未经客户授权，不得向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。 (3)不恰当。作为关键审计合伙人，C注册会计师不应在“冷却期”内为审计项目组提供任何形式的技术咨询。 (4)不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不应当以其他方式参与该业务。 (5)不恰当。B注册会计师还应当涉及下列内容：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (6)恰当。
解析
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