甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，协议约定，甲公司将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资

admin2016-11-11 122

问题甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，协议约定，甲公司将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，计算甲公司2016年12月3 1日递延所得税负债的余额。

选项

答案2016年12月31日，投资性房地产账面价值为24000万元，计税基础=(25000-5000)-(25000-5000)／10×9／12=18500(万元)，产生应纳税暂时性差异余额=24000-18500=5500(万元)，递延所得税负债余额=5500×25％=1375(万元)。

解析

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