A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准

admin2014-05-27 13

问题 A公司和B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)2011年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2．28元／股(包括已宣告但尚未领取的现金股利每股0．3元)，另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1％，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。
(2)2011年3月31日，A公司研发成功—项专门用于生产w产品的专利权，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的w产品为500吨。
(3)2011年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产w产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。A公司应收账款为90万元，已计提坏账准备9万元，当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2011年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(5)2011年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1．8元，A公司预计Y公司的股票价格将继续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品100吨。
(6)2011年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股2．8元；A公司上述专利权本季度累计实际生产w产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2011年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产w产品专利权和生产w产品的设备与B公司持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元，预计换出专利权将产生营业税11万元；固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603．18万元。B公司换出持有X公司10％的表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元(其中成本为200万元，损益调整为60万元，其他权益变动为40万元)，公允价值为350万元；原材料的账面成本为200万元。已计提存货跌价准备20万元。公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2012年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。A公司换出无形资产实际需缴纳营业税11万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)2012年2月10日A公司取得X公司10％的表决权资本后，由原持有X公司40％的表决权资本增至50％，当日取得X公司的绝对控制权，由原采用权益法改为成本法核算。A公司原持有X公司40％的表决权资本采用权益法核算，至2012年2月10日，该长期股权投资账面价值与公允价值均为1000万元(其中成本为700万元，损益调整为180万元，其他权益变动为120万元)，当日X公司的可辨认净资产公允价值为2500万元。
(10)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：
判断A公司2011年12月31日无形资产、固定资产是否需要计提减值准备，如果需要计提，计算其金额。

选项

答案按照会计准则，该无形资产、固定资产于2011年12月底已满足持有待售长期资产的定义，因此应于当时即停止计提摊销和折旧。公允价值减去处置费用后的净额=220-11=209(万元)，小于账面价值220(500-280)万元，所以需要计提减值。借：资产减值损失 11 贷：无形资产减值准备 11 公允价值减去处置费用后的净额=54(万元)，小于账面价值56(60-1-1．5-I．5)万元，所以需要计提减值。借：资产减值损失 2 贷：固定资产减值准备 2

解析

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