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A公司为一家集科研、生产、试验为一体的大型国有现代化制造企业。20×2年实现营业收入200亿元,利润总额10亿元。按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》与配套指引的相关要求,20×2年1 2月聘请甲咨询公司对公司内部控制现状进行诊断,情况如下:
A公司为一家集科研、生产、试验为一体的大型国有现代化制造企业。20×2年实现营业收入200亿元,利润总额10亿元。按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》与配套指引的相关要求,20×2年1 2月聘请甲咨询公司对公司内部控制现状进行诊断,情况如下:
admin
2016-03-10
22
问题
A公司为一家集科研、生产、试验为一体的大型国有现代化制造企业。20×2年实现营业收入200亿元,利润总额10亿元。按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》与配套指引的相关要求,20×2年1 2月聘请甲咨询公司对公司内部控制现状进行诊断,情况如下:
(1)控制环境。
①A公司采购部下设计划处、供应处、经管处、综合处、库房五个处室。计划处负责器材采购计划的编制、订货、使用、发放控制与管理工作;供应处负责器材订货与采购、货款结算及相关管理工作;库房负责器材的验收、入库、保管和发放;综合处负责器材采购、生产调度和生产计划执行情况的考核及器材采购价格的管理工作等。经管处(会计人员编制归采购部,财务部对其有业务指导职责)负责器材采购的会计处理,编制基于采购的资产负债表,期末再并入公司大账。
②为了有效实现业务整合,A公司吸收合并了B公司,但在公司的正式文件中仍然沿用B公司的名称。
③A公司制定了人员选聘和岗前培训制度,为了落实集团公司“降本增效”的经营目标,A公司未按照制度规定对新人员职工进行岗前培训。
④A公司制定了中长期发展战略,20×2年,公司面临的外部经济环境发生了重大变化,导致经营业绩与发展战略出现较大偏差,但未对发展战略作出调整。
⑤A公司的内部控制建设与风险管理工作归审计部具体负责。
(2)风险评估。
A公司建立了风险管理与内部控制委员会,作为风险管理与内部控制工作的决策机构,负责公司全面风险的识别、评估与应对,但至诊断日尚未组织开展有关活动。
(3)控制活动。
①公司按照集团公司《全面预算管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)规定编制预算,并定期对预算执行情况进行分析,编制全面预算管理分析报告。预算执行的结果尚未与公司的绩效考核挂钩。
②A公司编制预算,并按季度由财务部相关人员对预算的执行情况进行分析,形成经济运行分析报告。
③工程项目。对金额300万元及以上的房屋及构筑物的新建、扩建、改建等工程,由技改基建部门组织实施招投标,按照相关审批程序进行审批。经检查发现,C厂房新建项目的中标单位为甲公司,监理单位为乙公司,甲、乙公司系丙公司的控股子公司及三级子公司。C厂房项目先行开工建设,之后补办建设用地、环境保护、安全等方面的许可证。
(4)信息与沟通。采购部预算员通过ERP系统,查询采购的基础数据和生产部的数据,编制预算。
(5)内部监督。A公司设立了内审监察部,共有人员6名。其中,审计人员2名,尚未有计划地对下属公司进行审计检查,主要精力用于配合或接待外部审计机构以及相关部门的检查。
(6)内部控制评价的组织形式。A公司一直聘请乙会计师事务所(以下简称乙所)对本公司财务报表进行审计。甲咨询公司是乙所设立的咨询机构,两者共享同一经营战略,对业务和人员设置了防火墙,各自均为独立法人。
要求:
20×3年6月该公司完成了内部控制建设,聘请国内某知名内控咨询团队协助进行内部控制评价,发现该公司尚未建立反舞弊机制。但公司强调他们成立了内审监察部,有干部反腐倡廉机制就够了。请结合《企业内部控制基本规范》谈谈你对此观点的看法。
选项
答案
仅有干部反腐倡廉机制是不够的。企业应当建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则,明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限,规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点: (1)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产,牟取不当利益。 (2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 (3)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 (4)相关机构或人员串通舞弊。企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度,并及时传达至全体员工。
解析
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