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A注册会计师对上市公司x股份有限公司(以下简称x公司)2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组事项,供产销形势与2010年相当。该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下: (1)应收账款计提坏账的会
A注册会计师对上市公司x股份有限公司(以下简称x公司)2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组事项,供产销形势与2010年相当。该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下: (1)应收账款计提坏账的会
admin
2013-06-25
11
问题
A注册会计师对上市公司x股份有限公司(以下简称x公司)2011年度财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组事项,供产销形势与2010年相当。该公司提供的未经审计的2011年度合并财务报表附注的部分内容如下:
(1)应收账款计提坏账的会计政策:坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注:应收账款/坏账准备2011年年末余额16553/527.70。应收账款账龄分析
(2)圊定资产和累计折旧项目附注:同定资产原价/累计折旧2011年年末余额49580/10496。
(3)长期借款项目附注:2011年年末余额13730。
(4)营业收入和营业成本项目附注:营业收入/营业成本2011年年度发生额61020/52819。
(5)x股份有限公司拥有P有限公司80%的表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并财务报表范围。x股份有限公司将其为P有限公司提供货运服务事宜在20l1年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:本公司为P有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2011年度,本公司从P有限公司获得的货运服务收入为240万元,2010年度该项收人为180万元。要求:假定上述财务报表附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,你作为A注册会计师,在审计计划阶段,请运用职业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
选项
答案
事项(1)中可能存在3处不合理:①坏账准备年末余额527.70万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2%,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符;②应收账款账龄分析中,“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元.而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的;③在应收账款账龄分析中,“1~2年”的年初数1186万元小于“2—3年”的年末数1365万元,在x公司2011年度发生未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。事项(2)中可能存在2处不合理之处:①“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元,这与国家规定土地不提折旧的要求相悖;②“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为2l万元,小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。而根据会计核算的基本原理,考虑固定资产净残值率这一因素,即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧,其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。事项(3)中可能存在1处不合理之处:X公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2008年9月一2012年8月”,按照企业会计准则的规定,在编制财务报表时,应并入“一年内到期的非流动负债”项目。事项(4)中可能存在l处不合理之处:X产品2011年的销售毛利率为17.56%,大大高于2010年的5%,既然X公司2011年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。事项(5)中可能存在1处不合理之处:在x公司2011年度合并财务报表附注的“本公司与关联方的交易”部分,不需要披露公司为P有限公司提供货运服务这一关联交易。因为x公司编制合并财务报表时是作为一个会计主体看待,集团内的交易在编制合并财务报表时予以抵销,无需予以披露。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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