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  3. 2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售

2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售

admin2016-01-31  26
问题 2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：
  借：银行存款    100000
        贷：营业外收入    100000
  经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人2014年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是(   )。
选项 A、借：以前年度损益调整    17000
             贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  17000
B、借：以前年度损益调整    17000
        贷：应交税费一应交增值税(进项税额)    (17000)
C、借：以前年度损益调整    14529．91
           贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 14529．91
D、借：以前年度损益调整    14529．91
             贷：应交税费一应交增值税(进项税额)   (14529．91)
答案D
解析 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：
  当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金／(1+所购货物的适用税率)×所购货物适用的增值税税率
  因此，本题应冲减“进项税额”的数额=100000÷(1+17％)×17％=14529．91(元)
  平销返利应该是红字冲减进项税额，选择D选项。
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