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  3. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款4

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款4

admin2018-06-20  79
问题 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017年3月有关生产经营情况如下：
(1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。(其他相关资料：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证。)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为(    )万元。
选项 A、20．12
B、21．84
C、22．78
D、23．92
答案C
解析 (1)甲厂当月发生的增值税进项税业务(1)外购油漆的进项税额34万元
业务(2)加工费的进项税额1．36万元外购原木进项税额=42×13％+1．91×11％=5．67(万元)
这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税13％扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。
当期进项税合计=34+1．36+5．67=41．03(万元)。
(2)甲厂当月应缴纳的增值税销项税额=450×17％+450／1500×100×17％=76．5+5．1=81．6(万元)
应缴纳增值税=81．6—41．03=40．57(万元)。
(3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=[42×(1—13％)+1．91+8]÷(1—5％)=48．89(万元)
甲厂被代收代缴的消费税=48．89×5％=2．44(万元)
因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1—13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费属于采购成本的组成部分。
(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税
①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(万元)
②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2．44×50％=1．22(万元)
③应缴纳消费税=24—1．22=22．78(万元)。
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