甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015年2月期初库存农产品100吨，期初平均买价0．18万元／吨；当月从农民手中购农入产品200吨，每吨不含税价格0．21万元，入库前发生整理费用0．5万元；因企业生产能力下降，当月

admin2015-05-14 26

问题甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015年2月期初库存农产品100吨，期初平均买价0．18万元／吨；当月从农民手中购农入产品200吨，每吨不含税价格0．21万元，入库前发生整理费用0．5万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品230吨，取得不含税销售额。120万元。已知农产品损耗率为2％，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。

选项 A、5．4
B、5．46
C、6．10
D、5．53

答案A

解析农产品平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)÷(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(100×0．18+200×0．21)÷(100+200)=0．2(万元／吨)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷(1－损耗率)×农产品平均购买单价×13％÷(1+13％)=230÷(1－2％)×0．2×13％÷(1+13％)=5．40(万元)

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