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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税额，适用的企业所得税税率为25％。2020年甲公司发生如下经济业务： (1)2020年1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税额，适用的企业所得税税率为25％。2020年甲公司发生如下经济业务： (1)2020年1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票

admin2021-03-03  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税额，适用的企业所得税税率为25％。2020年甲公司发生如下经济业务：
(1)2020年1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税额为14．3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15．6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)2020年1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价1万元(不含增值税)，单位成本0．8万元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20％。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品40件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
(3)2020年2月29日，甲公司与丁公司签订一项销售商品合同，售价为100万元。甲公司承诺售出后1年内如出现非意外事件造成的故障或质量问题，免费保修，同时还提供2年延保服务，商品单独标价为80万元和延保单独标价为20万元。甲公司根据以往经验估计在法定保修期(1年)内将发生的保修费用为6万元。该商品的成本为70万元。合同签订当日，丁公司向甲公司支付了100万价款；同时甲公司将该商品交付给丁公司，并向丁公司开具增值税专用发票。
要求：根据上述资料，分别编制甲公司相关会计分录。
选项
答案(1)①1月1日发出商品时： 借：发出商品 90 贷：库存商品 90 借：银行存款 124．3 贷：其他应付款 110 应交税费——应交增值税(销项税额) 14．3 ②1月—4月每月计提利息费用： 借：财务费用 2 贷：其他应付款 [(120－110)／5]2 ③5月回购商品和确认最后一期利息费用时： 借：库存商品 90 贷：发出商品 90 借：其他应付款 118 应交税费——应交增值税(进项税额) 15．6 财务费用 2 贷：银行存款 135．6 (2)①1月5日甲公司发出商品时： 借：应收账款 (200×1×113％)226 贷：主营业务收入 (200×1×80％)160 预计负债 (200×1×20％)40 应交税费——应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 (200×0．8×80％)128 应收退货成本 (200×0．8×20％)32 贷：库存商品 160 ②2月5日收到货款时： 借：银行存款 226 贷：应收账款 226 ③7月5日退货40件时： 借：预计负债 40 库存商品 (40×0．8)32 应交税费——应交增值税(销项税额) (40×1×13％)5．2 贷：应收退货成本 32 银行存款 (40×1×113％)45．2 (3)2020年2月29日销售商品时： 借：银行存款 113 贷：主营业务收入 80 合同负债 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 借：主营业务成本 70 贷：库存商品 70 借：销售费用 6 贷：预计负债 6
解析
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