某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率20%，本月发生以下业务。 (1) 购进货物并取得增值税专用发票，发票注明进项税额10万元，支付运输单位的运输费用3万元，货物验收入库。 (2) 销售甲产品，开具增值税专用发票，取得

admin2009-02-15 30

问题某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率20%，本月发生以下业务。
(1) 购进货物并取得增值税专用发票，发票注明进项税额10万元，支付运输单位的运输费用3万元，货物验收入库。
(2) 销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元。
(3) 销售乙产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元。
(4) 将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为4万元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格。
要求：计算该企业本月应缴纳的增值税、消费税额。

选项

答案(1) 进项税额＝10万元+3万元×7%＝10.21万元 (2) 销售甲产品的销项税额＝50万元×17%＝8.5万元 (3) 销售乙产品的销项税额＝23.4万元/(1+17%)×17%＝3.4万元 (4) 用于基建工程的销项税额＝4万元×(1+10%)/(1-20%)×17%＝0.94万元 (5) 本月应缴纳增值税＝(8.5+3.4+0.94-10.21)万元＝2.63万元 (6) 本月应缴纳消费税＝[50+23.4／(1+17%)+4×(1+10%)/(1-20%)]万元×20%＝15.1万元

解析

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