甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10060万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2

admin2020-02-23  21

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10060万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2019年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2020年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取。债务到期日为2021年12月31日。
(2)甲公司取得的上述交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算,2020年6月30日其公允价值为795万元,2020年12月31日其公允价值为700万元,2021年1月10日,甲公司将交易性金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2020年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6200万元。
(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司关于债务重组业务的处理,正确的是(    )。

选项 A、重组后剩余债务的公允价值为2000万元
B、重组后剩余债务的公允价值为800万元
C、重组后剩余债务的公允价值为832万元
D、应确认营业外支出28万元

答案B

解析 2020年1月2日,甲公司的会计处理如下:
扣除抵债资产后应收债权账面余额=10060-800-5000-2000×(1+13%)=2000(万元);
重组后剩余债务公允价值=2000×40%=800(万元)。
借:交易性金融资产一成本        800
无形资产一土地使用权        5000
库存商品        2000
应交税费一应交增值税(进项税额)        260
应收账款一债务重组        800
坏账准备        1140
营业外支出一债务重组损失        60
    贷:应收账款        10060
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