2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下： (1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。 (2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同

admin2022-07-22 62

问题 2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：
(1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。
(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。
(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。
(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。
(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2018年
12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有( )。

选项 A、向债务单位的函证过程均由审计人员控制
B、肯定式询证函若未能在规定时期内回复，表示账款已还，不愿再回复
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析
D、对应收账款金额较大的可采用积极式函证，对应收账款金额较小的可采用消极式函证

答案A,C,D

解析肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应当再寄出第二次询证函。如果二次询函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：(1)账款已还，不愿再回复；(2)坏账损失发生，即顾客发生重大财务困难或已破产清算；(3)根本不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入；(4)询证函邮寄丢失。选项B的说法错误，所以，本题的正确答案为选项ACD。

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