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  3. 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014年9月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得修

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014年9月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得修

admin2016-01-29  41
问题 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2014年9月有关生产经营情况如下：
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得修理收入0．468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元；
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11．9万元，支付购货运费2万元；
(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元，支付不含税运费0．4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位；
(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18．72万元，开具普通发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该商场应缴纳营业税(  )万元。
选项 A、4．20
B、4．50
C、5．14
D、5．44
答案B
解析 金银首饰及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，其他珠宝首饰在生产环节缴纳消费税。
  业务(1)：应纳消费税=(9．36+17．55)÷(1+17％)×5％=1．15(万元)
  销项税=(9．36+17．55+0．468+1 4．04)÷(1+17％)×17％+600×17％=108．02(万元)
  业务(2)：进项税=85+20×11％=87．2(万元)
  业务(3)：销项税=30×2／5×17％=2．04(万元)
  进项税=5．1×2÷5+0．4×11％×2÷5=2．06(万元)
  业务(4)：应纳营业税=90×5％=4．50(万元)
  业务(5)：取得供货单位返还收入属于平销返利，应冲减进项税。
  进项税抵减额=18．72÷(1+17％)×17％=2．72(万元)
  应纳增值税=108．02+2．04-(87．2+2．06-2．72)=23．52(万元)
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