位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题

admin2021-11-01 49

问题位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题：
上述出租房产业务2019的增值税和企业所得税应如何处理?

选项

答案根据税法规定，纳税人提供房屋租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的增值税=500 000÷(1+5％)×5％=23 809．52(元)。根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。从递延交纳企业所得税角度考虑，出租房产业务的企业所得税计算时应将50万元含税金额价税分离后分期计入相应年度的应纳税所得额中计算企业所得税。

解析

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甲市工商局接到群众匿名举报称：所属辖区内西风公司非法销售汽车。后经查实，西风公司涉嫌非法销售汽车，工商局以此为由扣押西风公司20辆汽车。下列说法正确的有()。

张某因抗税被刑事拘留。在公安机关审讯期间，张某又主动交代了公安机关尚未掌握的非法购买增值税专用发票并虚开若干份的犯罪事实。根据刑法的规定就张某主动交代的公安机关尚未掌握的罪行，处罚原则是()。

根据《刑法》规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，(　　)。

税务机关工作人员小李，因业务经验不足，导致少征税款5万元。根据刑事法律制度的规定，小李的行为()。

下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”处理的是(　　)。

注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于()的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。

抛丸清理的特点之一是粉尘和噪声大。()

________，小人常戚戚。(《论语》)

A．祛风通络B．活血止痛C．两者都选D．两者都不选小活络丹的功用

腹部手术后拔除胃肠减压管的指征包括()。

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北京地区某洁净室面积为250m2，层高3．0m；室内参数要求：t=(2±21)℃，φ=(50±5)％，洁净度等级[N]7级，室内热负荷60kW，人很少，ε→+∞，室内空气露点温度t1=12℃，送风温度t0=14℃，洁净室的送风量为________m3／h。

若

水泥稳定基层中水泥剂量不宜超过()。

《国务院安委会关于进一步加强安全培训工作的决定》关于先培训后上岗的规定，要求建筑企业对新职工进行至少()的安全培训，每年至少()的再培训。

外商投资企业享受减免税优惠进口的机器设备和其他物资，属于海关监管货物，限于在本企业自用。()

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张某因抗税被刑事拘留。在公安机关审讯期间，张某又主动交代了公安机关尚未掌握的非法购买增值税专用发票并虚开若干份的犯罪事实。根据刑法的规定就张某主动交代的公安机关尚未掌握的罪行，处罚原则是()。

根据《刑法》规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，( )。

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下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”处理的是( )。

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