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某县城一机械制造企业2015年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,营业税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况: (1)2015年1
某县城一机械制造企业2015年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,营业税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况: (1)2015年1
admin
2017-05-09
52
问题
某县城一机械制造企业2015年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,营业税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况:
(1)2015年1月企业受赠一台新的生产用机器设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单证证明其市场价10万元,该企业直接计入资本公积,并在当年提取折旧2万元:
(2)该企业当年核算的投资损失10万元,系企业以权益法核算的被投资企业的亏损,影响了该投资企业的所得;
(3)该企业将销售产品取得的现金20万元漏记收入。
(其他资料:①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%;②该企业为增值税一般纳税人;③年终审计时,发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账)
问题:
漏记收入应调整的应纳税所得额;
选项
答案
补记销售收入=20÷(1+17%)=17.09(万元) 应缴纳增值税=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元) 应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2.91×(5%+3%+2%)=0.29(万元) 漏记收入应调增应纳税所得额=17.09-0.29=16.8(万元)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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