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A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2015年6月30日,即期汇率为1美元=6.25元
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2015年6月30日,即期汇率为1美元=6.25元
admin
2017-04-12
28
问题
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2015年6月30日,即期汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6月30日,有关外币账户期末余额如下表:
其中长期借款10000万美元,系2015年1月1日专门借入用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按月计提利息,每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资,年收益率为4%,假定投资收益于各月末收取并同时存入银行。
至2015年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于2016年12月完工。
A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月1日,收到某外商投入的外币股本5000万美元,当日即期汇率为1美元=6.24元人民币,款项已存入银行。
(2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款已于当日支付,当日即期汇率为1美元=6.24元人民币。
(3)7月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,当日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还上月发生的应付A公司账款1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.21元人民币。
(5)7月29日,以人民币偿还上月发生的应付B公司账款1000万美元,当日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。
(6)7月31日,收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元,当日即期汇率为1美元=6.20元人民币。
(7)7月31日,收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,当日银行买入价为1美元=6.22元人民币。
要求:
计算7月31日有关借款费用的资本化和费用化的金额,并编制会计分录。(答案中的单位金额以万元表示)
选项
答案
①利息资本化金额的确定: 累计资产支出=4800+4000=8800(万美元) 资本化金额=10000×6%×1/12-1200×4%×1/12=46(万美元) 折合人民币=46×6.20=-285.2(万元人民币) 应付利息=10000×6%×1/12=50(万美元) 折合人民币=50×6.20=310(万元人民币) 借:在建工程 285.2 银行存款——美元 24.8(1200×4 9/6×1/12×6.20) 贷:应付利息——美元 310(50×6.20) ②汇兑差额资本化金额的确定 =10000×(6.20-6.25)+10000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20) =-515(万元人民币) 借:长期借款——美元 500 应付利息——美元 15 贷:在建工程 515
解析
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