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  3. 某商业企业主要经营服装、皮包，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年3月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；4月份外购服装、皮

某商业企业主要经营服装、皮包，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年3月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；4月份外购服装、皮

admin2009-01-24  60
问题 某商业企业主要经营服装、皮包，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年3月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；4月份外购服装、皮包50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本)，上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年4月份应纳增值税为(　　)万元。
选项 A、14.5
B、15.11
C、15.34
D、19.89
答案C
解析 墨鱼和虾属于农产品范畴，适用税率 13%；外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票，是可以计算抵扣的，损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出；
   3月份的应纳增值税税额
   =50×17%+12×13%-(100-54)×17%-54×13%
   =-4.78(万元)
   则3月份留抵税额4.78万元；
   因制冷设备故障导致的外购货物损失，以及被盗的外购货物，其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。
   进项税转出
   =4×17%+12÷(1-13%)×13%
    =2.47(万元)
   4月份应纳增值税额
   =150×17%+5×13%-8.5+2.47-4.78
   =15.34(万元)
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