东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边省份出售给经销商或终端客户。东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于

admin2019-03-12 54

问题东方公司是一家中等规模的地方炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边省份出售给经销商或终端客户。
东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业，还来自本省数量众多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在1000万元至3000万的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3000万元至1亿元的客户，给予100万元的赊销额度；对于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。
公司对销售程序作出如下规定：
(1)客户申请赊销额度时，需提供经审计的上一年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后，不得变更。销售部负责客户信用档案的管理。对于重要客户的资信等材料一般情况下不得变更。同时，对于所有客户都建立严格的信用保证制度。
(2)重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售期、客户名称、产品名称、产品单价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。
(3)由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱点，并提出改进建议。(2015年)

选项

答案根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》“内部控制要求与规范”，东方公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点： ①由于赊销额度经公司批准后，不得变更。造成公司未根据市场变化及时调整信用销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市场变化及时调整信用销售的策略。 ②销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况不得变更，这一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。 ③公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分类，对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。 ④重大的销售业务仅由销售部门参与，存在内部控制弱点。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。 ⑤公司规定由财务部门负责催收应收账款，存在控制弱点。应由销售部门负责应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监控款项的回收。

解析

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注册会计师

根据银行卡业务管理办法的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是(　　　)。

根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是()。

根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是()。

试分析五力模型中，新进入者的进入壁垒体现在哪几个方面?

设栈的存储空间为S(1:m)，初始状态为top=m+1。经过一系列入栈与退栈操作后，top=1。现又要将一个元素进栈，栈顶指针top值变为

A、氯霉素B、红霉素C、四环素D、喹诺酮类E、链霉素地方性斑疹伤寒的首选药物

患者，男，6岁，面色苍白20天，皮肤出血点、牙龈出血2周。体检：贫血貌，全身皮肤散在出血点，牙龈轻微出血，浅表淋巴结无肿大；心肺正常，腹平软，肝脾未触及。血常规：WBC1.5×109/L，Hb60g/L，PL.T20×109/L，MCV82fl；外周血

编制城市分区规划的主要任务是在城市总体规划的基础上，对()作出进一步的安排。

上述各项业务中，所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是(　　)。当月该企业应纳增值税税额为(　　)。

因创作了话剧《龙须沟》，作家老舍被北京市人民政府授予荣誉称号是()

教学的首要任务是()。

设α1，α2，α3均为三维向量，则对任意常数k，l，向量组α1+kα3，α2+lα3线性无关是向量组α1，α2，α3线性无关的()

查询单价在600元以上的主机板和硬盘的正确命令是()。查询客户名称中有“网络”二字的客户信息的正确命令是()。

WhichofthefollowingareNOTthefirstpeopletoreceivetheswinefluvaccinations?

公司战略与风险管理

注册会计师

根据银行卡业务管理办法的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是( )。

根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是()。

根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是()。

试分析五力模型中，新进入者的进入壁垒体现在哪几个方面?

设栈的存储空间为S(1:m)，初始状态为top=m+1。经过一系列入栈与退栈操作后，top=1。现又要将一个元素进栈，栈顶指针top值变为

A、氯霉素B、红霉素C、四环素D、喹诺酮类E、链霉素地方性斑疹伤寒的首选药物

患者，男，6岁，面色苍白20天，皮肤出血点、牙龈出血2周。体检：贫血貌，全身皮肤散在出血点，牙龈轻微出血，浅表淋巴结无肿大；心肺正常，腹平软，肝脾未触及。血常规：WBC1.5×109/L，Hb60g/L，PL.T20×109/L，MCV82fl；外周血

编制城市分区规划的主要任务是在城市总体规划的基础上，对()作出进一步的安排。

上述各项业务中，所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是( )。当月该企业应纳增值税税额为( )。

因创作了话剧《龙须沟》，作家老舍被北京市人民政府授予荣誉称号是()

教学的首要任务是()。

设α1，α2，α3均为三维向量，则对任意常数k，l，向量组α1+kα3，α2+lα3线性无关是向量组α1，α2，α3线性无关的()

查询单价在600元以上的主机板和硬盘的正确命令是()。查询客户名称中有“网络”二字的客户信息的正确命令是()。

WhichofthefollowingareNOTthefirstpeopletoreceivetheswinefluvaccinations?

根据银行卡业务管理办法的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是(　　　)。

上述各项业务中，所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是(　　)。当月该企业应纳增值税税额为(　　)。