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  3. 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

admin2022-04-26  40
问题 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是(  )。
选项 A、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)”
B、按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本
C、按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)”
D、按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
答案A
解析 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
   借：主营业务成本
       贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出)
   所以，选项A不正确，选项B正确。
   按规定计算的当期免抵退税，分录为：
   借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
       贷：应交税费－应交增值税(出口退税)
   按规定计算的当期应退税额：
   借：其他应收款
       贷：应交税费－应交增值税(出口退税)
   所以，选项CD正确。
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