甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2019年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300 000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30

admin2021-05-25  31

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2019年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300 000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元,6月份发生如下经济业务:
    (1)5日,从乙公司购入材料5 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元,增值税税额为11 700元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
    (2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
    (3)10日,从丙公司购入材料3 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元,增值税税额为7 410元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
    (4)15日,从丁公司购入材料4 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元,增值税税额为11 440元,材料已验收入库,款项尚未支付。
    (5)6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元.
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:原材料       60 000
    贷:材料采购    60 000
B、借:原材料                             60 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    7 800
    贷:应付账款                           67 800
C、借:材料采购                           57 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    7 410
    贷:银行存款                           64 410
D、借:材料采购          3 000
    贷:材料成本差异     3 000

答案A,C,D

解析 资料(3)相关会计分录为:
    借:材料采购                            57 000
        应交税费——懂交增值税(进项税额)     7 410
        贷:银行存款                             64 410
    借:原材料                   (3 000×20)60 000
        贷:材料采                               60 000
    结转材料成本差异:
    借:材料采                               3 000
        贷:材料成本差异                          3 000
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